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个税变化:元旦后发年终奖 应纳税额有的“打三折”

新京报

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2019年1月1日,新修改的《中华人民共和国个人所得税法》(以下简称“新个税法”)将正式实施。新个税法中的个税起征点提高、六大专项附加扣除等规则的落地,减轻了纳税人的负担,也鼓了老百姓的钱袋子。

随着新个税法的实施,你的个税能少缴多少?能不能享受专项附加扣除?填报申请需要注意什么?快收好本期个税“大礼包”。

焦点1

超1亿“交税一族”有望变“0税一族”

根据税务部门的部署,5000元/月的个税起征点及相关税率已在2018年10月份实施。“仅以基本减除费用标准提高到每月5000元这一项因素来测算,修法后个人所得税的纳税人占城镇就业人员的比例将由现在的44%降至15%。”财政部副部长程丽华表示。

中信证券研报分析认为,根据2017年末中国城镇就业人数4.2462亿人计算可得,旧个税法的纳税人数约为1.87亿人,修改个税起征点后纳税人数将降至6400万人左右。也就是说,有超过1亿人无需再缴纳个税。

程丽华称,起征点由3500元提高到5000元后,国家的税收一年大致要减3200亿元。

这一政策已经让不少纳税人享受了减税这一好处。在北京一家网络公司工作的孙先生称,2018年10月1日之前,他每个月要交500多元的个税。但10月1日之后,孙先生每个月交的个税就下降到了140多元,每月节税360元。

北京的职员王玲(化名)也向记者展示了最近几个月的工资条:“9月份我的工资是7000多元,扣掉1500多元的保险后,还要交96.46元的个人所得税,到10月份,公司代扣的个人所得税只有24.87元了。虽然省不了太多钱,但也够吃几顿饭了。”

李女士则因个税起征点的提高,变成了“0税一族”。李女士在广东的一家制造业公司工作,每月收入大约三四千元。“十月份之前,我大约要交税20多元/月,十月份后再发工资,都不用交个税了。”

焦点2

累计预扣法:收入极度不均者可减税

按照税务部门部署,居民个人的工资、薪金收入的个人所得税将采取累计预扣法计算。

累计预扣法,指的是通过各月累计收入减去对应扣除,对照综合所得税率表计算累计应缴税额,再减去已缴税额,确定本期应缴税额的一种方法。

国家税务总局称:“累计预扣法一方面对于大部分只有一处工资薪金所得的纳税人,纳税年度终了时预扣预缴的税款基本上等于年度应纳税款,因此无须再办理自行纳税申报、汇算清缴;另一方面,对需要补退税的纳税人,预扣预缴的税款与年度应纳税款差额相对较小,不会占用纳税人过多资金。”

社科院财经战略研究院院长助理、税收研究室主任张斌解释称,“按月交税时,假设一位工作者第一个月的收入是3000元,不交税,第二个月的收入是2万元,按5000元免征点交税,总共免征额为8000元,但如果按累计预扣,那么两个月的免税额就有1万元。”累计预扣法对于月收入极不稳定纳税人而言,能够起到减税的效果。

焦点3

元旦后发年终奖,应纳税额有的“打三折”

2019年1月1日后,针对年终奖个税扣除的月度税率表也发生了调整,如果按照新的税率表,许多纳税人如在2019年才发年终奖,应纳税额将出现明显下降。

记者将年终奖按5000元为一档测算应纳税额,如在元旦后才发年终奖,年终奖在2万元-3.5万元区间,则纳税人将比往年少缴纳约69%的个税。如果年终奖在5.5万-10万元之间,纳税人可以享受到约五折的应纳税额的折扣。不过,如果年终奖在4万-5万元,或者5000-15000元区间,所对应的新旧税率表中的税率是一样的,所以纳税人感受并不明显。

不少职员对记者表示“扎心了”,“年终奖不到2万元,打三折享受不了。”在金融公司做内勤的周舟(化名)表示:“个税政策对年终奖不高的我来说,略显尴尬。”

但对一些纳税人而言,新税率确实能减不少应纳税额。在北京一家金融公司上班的杨先生表示:“我的年终奖一般是4到6个月的工资,大概是4万元到6万元。”如果杨先生的年终奖在年后发,并且年终奖在4-5万元区间,那么他在2019年收到的年终奖跟之前不会有太大变化,但如果年终奖是6万元,那么杨先生2019年到手的年终奖就能多领5655元。

焦点4

6大专项附加扣除:中年工薪阶层福音

个人所得税专项附加扣除是2019年个税变化的一大亮点。

据国务院印发的《个人所得税专项附加扣除暂行办法》(简称《办法》),个人所得税专项附加扣除,指的是如果纳税人的条件,符合子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等6个专项附加扣除中的一项或多项,就可以根据定额扣除或是限额扣除的方式,来减少纳税人的月度应税收入,从而降低纳税人的税负。

对于一位上有老下有小,还要背负百万房贷的中年工薪阶层来说,这样的政策无疑是“及时雨”。该《办法》自2019年1月1日起正式施行。

记者注意到,《办法》的正式文件与10月公布的征求意见稿相比,部分项目扣除的金额有所提升。《办法》还规定,大病医疗扣除还允许选择配偶扣除,未成年子女发生的医药费用支出,也可以选择由其父母一方扣除。张斌解释称,“这是重大改变,征求意见稿只允许本人扣除,但纳税人生病的时候往往没有工作或收入下降,这里增加了配偶扣除,是很大的进步,而且未成年子女的医疗费用也可以扣,这使得大病医疗扣除可以让纳税人获得实在好处,照顾面很广。”

焦点5

算账:家庭支柱专项扣除每年节税过万

在个税专项附加扣除实施之后,纳税人每年到底能少交多少呢?

假设北漂上进青年吴青,26岁,和女朋友一起在北京闯荡,租房住,父母均未满60岁。扣除三险一金后月收入为1.2万元。为了升职加薪走上人生巅峰,吴青在工作之余,还报了个在职研究生。

按照规定,吴青能享受“住房租金”以及“继续教育”两个专项附加扣除。按此计算,他2019年全年需要缴纳3600元的个税。而如果无法减去专项附加扣除的项目,那么吴青2019年全年则需要缴纳5880元的个税。对比来看,全年吴青可节税2280元。

如果是家庭负担比较重的中年支柱,个税专项附加扣除的减税效应就更为明显了。例如肖缘,是二胎家庭的上进爸爸,40岁,北京人,独生子女,父母均已年满60周岁,大女儿上初中,小女儿上小学,名下有首套北京二环的房子正在还月供。但由于工作原因,肖缘并不住在北京,而是常驻天津,所以他在天津还需要租房住。肖缘还报了MBA。

肖缘扣除三险一金后的工资是2.5万元/月。那么肖缘2019年到底能少交多少税?

按照相关规定,肖缘能够享受“子女教育”、“赡养父母”、“继续教育”、“住房贷款利息”或“住房租金”(按规定,这两项附加扣除在一个纳税年度内不能同时享受,选择住房租金可抵更多)共计四项专项附加扣除。

按此规定,肖缘2019年需缴纳个税16920元。如果没有个税专项附加扣除政策的话,2019年全年,肖缘则要缴纳31080元,两者相差14160元。

北京工作的孙先生对新京报记者称:“我觉得个人所得税专项附加扣除这个政策对中高收入人群的好处更大,各项扣除后,到手的薪资还是增加不少。”

孙先生目前在北京租房住,名下没有房产,并且父母中有一方已满60周岁,但他还有一个亲姐姐,那么孙先生能享受“住房租金”以及“赡养老人”两项个税专项附加扣除,总计扣除金额为2500元。孙先生每个月的应税金额在3500元左右,那么按此计算,在2019年1月份,他的应税金额就只有1000元,相应的1月份个人所得税只需要交30元,比之前少交110元的个税。

陈一鹏(化名)表示,“这个政策整体上对工薪阶层来说,是一个很大的回馈,拿我自己举例,90后,刚工作三年,还是在北京,生活压力和租房成本也比较高,收入来源比较单一,有这样的减税措施,即使能减一点,也相当于减少负担。不过,我每个月的租金成本还是要远高于1500元/月定额扣除后的节税额的。但措施也是首次落地,希望以后能够把住房租金的附加扣除额度提高。”

吴晓敏(化名)在对照六项专项附加扣除后,对记者笑称自己是“六无青年”。吴晓敏,90后,去年结婚后告别了租房生涯,今年刚生娃,另外也没买房,父母都还年轻,没满60岁,“我身体健康,无病无灾,所以也扣不了大病医疗这项。这项政策对我而言,暂时影响不大。”

焦点6

专项扣除实操性强:定额扣除 先报后查

个税专项附加扣除的申报正如火如荼进行中。国家税务总局所得税司司长罗天舒在12月24日透露称:“据我们初步统计,现在已经有800万左右的纳税人开始填报专项附加扣除信息。”

记者了解到,目前已有不少单位的财务部门对员工下发了新个税法专项附加扣除填报的通知。

六大专项附加扣除中,除了大病医疗专项附加扣除为在8万元的额度内据实扣除外,其余的5个专项附加扣除均为定额扣除。简单来说,就是无论纳税人每个月的房租是多少、子女教育要花多少钱,或者是每个月还多少房贷,都不影响这5项专项附加扣除的申请。扣除金额也并不随这些因素出现变动,例如无论纳税人在北京的房租是5000元/月还是3000元/月,住房租金专项附加扣除额均为1500元/月。

此外,六大专项附加扣除将留存资料备查作为主要的检查方式,即纳税人在申报专项附加扣除时,不需要提交资料原件或者复印件,只需要填写相关信息即可,这样也大大方便了纳税人。

张斌称,“这就相当于你先报,报了先享受,税务机关再去根据部门信息的联网和抽查等方式,来检查扣税信息的真实性。这个理念非常好,能让大部分诚实的纳税人,以比较低的成本去享受这些好处。”

国家税务总局总审计师刘丽坚此前在对留存资料做说明时也表示:“税务部门事后核验时,凡是能通过部门之间信息共享核对上的,不需要找纳税人查阅留存资料。但是如果部门信息核对不上,我们就会找纳税人核对,这也是为了保障大家充分享受政策优惠。”

政策有了,纳税人如何享受?据刘丽坚介绍,纳税人要享受6项专项附加扣除,实际上归纳起来就是三步,一是对条件,二是报信息,三是留资料。

对条件,“就是将自己的个人情况与6项专项附加扣除的条件对照一下,看看自己是否符合扣除的条件,符合几项。”

报信息,填报专项附加扣除相关信息表的方式有四种:一是下载手机APP“个人所得税”填写;二是登录各省电子税务局网站填写;三是填写电子信息表;四是填写纸质信息表。电子和纸质信息表都可以在税务局网站上下载。其中,选择在扣缴单位办理扣除的,可以直接将纸质或者电子表提交给扣缴单位财务或者人力资源部门,也可以通过手机APP或网页填写后选择推送给扣缴单位,这样单位每月发工资时,就可以办理扣除。

最后一步是留资料,《办法》规定纳税人需要留存备查的相关资料应当留存五年。

据悉,税务总局开发的“个人所得税”APP软件已经上线。个税APP上线后,专项附加扣除信息填报功能在2018年12月31日正式投入使用。

(实习编辑 施文)

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